Факторный анализ выпуска и реализации продукции

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема.

Возможны два варианта анализа реализации продукции.

Если выручка в организации определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГПн + ТП = РП + ГПк. (3)

Отсюда:

РП = ГПн + ТП - ГПк. (4)

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк, (5)

РП = ГПн + ТП + ОТн - ОТк - ГПк, (6)

где ГПн, ГПк - остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции за отчетный период;

ОТн, ОТк - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателями.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится путем сравнения фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

В процессе анализа необходимо установить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа необходимо изучить также причины увеличения неоплаченных остатков продукции, отгруженной покупателям. Если сроки оплаты ее еще не наступили, то это нормальное явление.

Следующий этап анализа - изучение факторов, влияющих на выпуск товарной продукции организации, а следовательно, и на объем ее реализации. По экономическому содержанию все факторы можно объединить в три группы:

) обеспеченность организации трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР ∙ ГВ, (7), РП = ЧР ∙ ГВ ∙ Дв, (8)

) обеспеченность организации основными фондами, в том числе машинами и оборудованием, и эффективность их использования:

ВП = ОПФ ∙ ФО (9)

РП = ОПФ ∙ ФО ∙Дв (10)

) обеспеченность организации сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ ∙ МО (11)

РП = МЗ ∙ МО ∙ Дв, (12)

где ЧР - численность рабочих,

ГВ - годовая выработка,

Дв - доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции,

ОПФ - основные производственные фонды,

ФО - фондоотдача,

МЗ - материальные запасы,

МО - материалоотдача.

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

DВПxi = DГВxi ∙ ЧРф,

DВПxi = DФОxi ∙ ОПФф,

DВПxi = DМОxi ∙ МЗф,

DРПxi = DГВxi ∙ ЧРф ∙ Двф,

DРПxi = DФОxi ∙ ОПФф ∙ Двф,

DРПxi = DМОxi ∙ МЗф ∙ Двф.

Еще статьи по экономике

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Вопрос работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского бал ...

Анализ использования активов предприятия
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функ ...

Технико-экономическое обоснование совершенствования технологического процесса изготовления детали
Совершенствование технологического процесса имеет большое значение. От правильности его совершенствования может зависеть рентабельность предприятия, трудоемкость изготовления продукции, себестоимость продукции, ...